2013年下中级财务下复习资料
1．什么叫收入，收入包括哪几类收入？
2．什么是永久性差异？什么是暂时性差异（也就是时间性差异）？
3．什么是资产负债表日后事项？对于资产负债表日后事项应该怎样处理？
4．什么是会计政策？什么是会计估计？
5、什么是货币性资产？什么是非货币性资产？各自包括哪些？
6．哪些税金会影响当期损益？
7、企业发行债券时，溢价和折价的实质是什么？
8．有限责任公司在增资扩股时，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分的差额，这在会计上应该计入到什么科目？
9．委托代销销货方式下，收入应该怎样确认？
10、预收账款方式下，收入应该怎样确认？
11、商品需要安装和检验时，销售出去的商品该怎样确认收入？
12、附有销售退回条件的商品销售，应该怎样确认收入？
13、当很难区分某种会计变更时属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，这种会计变更通常应该怎样进行处理？
14．在资产负债表日后董事会提出的利润分配方案中，涉及的现金股利属于调整事项还是非调整事项？
15、资产负债表中的“存货”项目范围有哪些？
20、应该通过“营业税金及附加”项目反映税金有哪几种？
21．按照准则规定，公司资产负债表日后事项的涵盖期间为哪段时期？
22、非货币性资产交换应该具备哪些条件？
23、可转换公司债券发行的核算应该通过什么科目进行？应该按照什么金额入账？如果发行可转换公司债券时，实际收到的金额与该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值的差额应该记入什么科目？
24．营业外支出包括哪些内容？
25．累计折旧、坏账准备能否在资产负债表上单独列示？
26． “长期借款”科目核算的内容有哪些？
27、企业接受投资者以非现金资产投资时，应按什么价值入账？
28．计算及账务处理题
（一）
甲公司20×7年1月1日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年年末起分3年等额收款，售价3000万元，成本为2500万元。假定甲公司的增值税销项税额510万元于销售当日收到并存入银行；应收贷款3000万元的公允价值为2723万元，实际利率为5%，按合同约定分别于各年末收取1000万元。
要求：分别编制以下日期的相关会计分录，
（1）20×7年1月1日；
（2）20×7年12月31日；
（3）20×8年12月31日；
（4）20×9年12月31日。
2007年1月1日写两笔分录
1、借：长期应收款3000
银行存款510
贷：主营业务收入2723
未实现融资收益277
应交税费510
2、借：主营业务成本2500
贷：库存商品2500
2007年12月31日
1、借：未实现融资收益136.15
贷：财务费用136.15
2、借：银行存款1000
贷：长期应收款1000
2008年12月31日
1、 借：未实现融资收益92.96
贷：财务费用 92.96
2、借：银行存款1000
贷：长期应收款1000
2009年12月31日
1、 借：未实现融资收益47.89
贷：财务费用 47.89
2、借：银行存款1000
贷：长期应收款1000
（二）
20×8年2月1日，甲建筑公司（本题下称“甲公司”）与乙房地产开发商（本题下称“乙公司”）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为12000万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20%的合同价款。甲公司于20×8年3月1日开工建设，估计工程总成本为10000万元。至20×8年12月31日，甲公司实际发生成本5000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本7500万元。为此，甲公司于20×8年12月31日要求增加合同价款600万元，但未能与乙公司达成一致意见。
20×9年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致，增加合同价款2000万元。20×9年度，甲公司实际发生成本7150万元，年底预计完成合同尚需发生1350万元。
2×10年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本13550万元。
假定：（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；（2）甲公司20×8年度的财务报表于20×9年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。
要求：计算甲公司20×8年至2×10年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。（会计分录金额以万元为单位）
2008年完工百分比为：
（三）
东海企业20*8年发生下列经济业务：
（1）1月1日向银行借入800000元，用于某项工程，期限五年，年利率10%（实际利率与合同利率一致），合同规定到期一次还本，按年支付利息，该企业每半年计算利息费用，假设工程建设期间计提的利息全部符合资本化条件。该工程将于2009年完工。
（2）经批准于4月1日发行每张面值100元，票面年利率为8%（实际利率与合同利率一致），期限5年的债券10000张，该债券为一次还本付息债券，每年12月31日计提利息，发行收入已收到并存入银行（不考虑发行费用）。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目，假设项目建设期间计提的利息全部符合资本化条件。该项目将于2009年完工。
要求
（1） 编制20*8年取得长期借款和计提长期借款利息的会计分录。
（2） 编制20*8年发行债券和计提债券利息的会计分录。
（1）长期借款的分录如下：
2008年1月1日
借：银行存款800000
贷：长期借款800000
2008年6月30日
借：在建工程40000
贷：应付利息40000
2008年12月31日
借：在建工程40000
贷：应付利息40000
（2）发行债券的分录如下
借：银行存款100
贷：应付债券---面值100
借：在建工程8
贷：应付债券----应付利息8
（四）
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回贷款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10,1/20，n/30。（假定现金折扣按含增值税计算；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。
要求：
（1） 编制甲公司销售商品时的会计分录。
（2） 根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
① 乙公司在3月9日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
② 乙公司在3月18日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
③ 乙公司在3月26 日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
3月9日，分录如下
借：应收账款210600
贷：主营业务收入1800000
应交税费----应交增值税（销项税）306000
借：银行存款2063880
财务费用42120
贷：应收账款2106000
3月18日分录
借：银行存款2084940
财务费用21060
贷：应收账款2106000
3月26日分录
借：银行存款2106000
贷：应收账款2106000
